2023/07/31 死亡給付之退職金、慰勞金或撫卹金及勞工退休專戶之退休金應否列入遺產？

南區國稅局表示，營利事業給付因死亡而退職之員工退（離）職金、慰勞金、撫卹金，係屬死亡人遺族之所得，免予計入死亡人之遺產總額；但是勞工個人退休金專戶之退休金，係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息，屬勞工個人所有，於勞工死亡時，應依遺產及贈與稅法第1條規定，併入遺產總額課徵遺產稅。至於死亡人之遺族領取上述退（離）職金、慰勞金、撫卹金應否申報綜合所得稅，則須依所得稅法第4條第1項第4款及第14條第1項第9類之規定，依法徵免所得稅。

該局舉例說明，被繼承人李君因工作意外死亡，遺有勞工退休金專戶之退休金500萬元及任職公司給付之撫卹金100萬元，依上述規定，李君勞工退休專戶之退休金500萬元應併入其遺產總額核算遺產稅，撫卹金100萬元屬李君遺族所得，可免列李君遺產申報。另因李君係工作意外死亡，其遺族領取之撫卹金100萬元，依所得稅法第4條第1項第4款規定，個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償，可免納所得稅。